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【内容】 作者：钟东江
税收是国家财政的主要支柱
中国财政收入的90%来自税收。依法纳税是每个纳税人应尽的义务。尽管1996年国内工商税收比上年增加1062亿元，1997年又比1996年增加1114亿元，达到7548亿元，但国内目前法定应征税额与实征税额之差仍达20%～40%。1997年下半年，国家税务总局对8.5万户商业企业进行了检查，发现1996年偷税面为29.08%，1997年为23.37%。据有关资料，国家每年税款流失至少1000亿元。
1993年底，国务院发布的新税法对纳税人作了"一般规模纳税人"和"小规模纳税人"两类区分。其中"一般规模纳税人"会计核算健全，能够提供准确税务资料，税务主管部门查核措施比较有力，一般均能依法纳税；而小规模纳税人(其中包括从事货物批发或零售，年应税销售额在180万以下且会计核算不健全的纳税人)现在还只能靠估税办法核定税额，漏洞极多，流失税款严重。全国小规模纳税人的数量比例约占工业企业总数的80%，使这类纳税人按"应税销售额×征收率"的方法交税，是国家减少税收流失亟待解决的一个难题。
目前，我国有3万多个税务征收单位，40多万税务干部，管理着3000多万个纳税户，其中个体工商户达2850万户，私营企业达96万户。每个基层税管人员要负责几百个纳税人的管理，仅靠人力，负担十分繁重。只有采取高科技手段，才有可能迅速有效地将征税工作推向现代化，使国家应得到的税收有较大幅度的增加，在此同时，也更有效地提高纳税户自身的经济效益，抑制税务征管工作中腐败现象的发生。
1997年5月，国家税务总局、财政部、国内贸易部、电子工业部、国家工商行政管理局联合发文(国税发〔1997〕65号)，决定在商业、服务业、娱乐业等行业推行使用税控收款机，先在部分城市适合使用税控收款机的小规模纳税企业(包括私营企业)和有一定经营规模及固定经营场所的个体工商户中试点，取得经验，逐步推开。
什么是税控收款机
先讲讲什么是计税收款机。计税收款机是一种具有法律严肃性和不可破坏性的带有计税功能的收款机，不仅是商业企业经营管理的得力助手，也是税务人员常驻店内采集销售数据的执法代表。它内部装有自动记录但不能更改和抹掉的计税存储器，记录着每日的营业数据和应纳税额，是向纳税机关纳税的凭据。它采用特殊"铅封"手段固定在机器内部，除税务和专职注册维修人员外任何人不能打开。
税控收款机是在计税收款机基础上根据中国国情开发的，但不同于国外或中国台湾的计税收款机。它实际上是一个系统的概念，包括四个层次的内容：1税控收款机本机；2税控机制；3税务征管部门发行、申报、管理、稽查系统；4管理、运作、监控规范。
税控收款机系统应解决的关键问题是：1商业收款机功能与税控功能的有机结合；2机内程序不可复制、更改和数据的不可更改、清除；3安全、易用、可靠的申报手段；4对发行、维修、更新安全性的支持；5对历史数据稽查的支持；6对专业犯罪集团对税控收款机侵入的可靠对抗；7事务完整性。
为此，税控收款机由以下几部分组成：1能显示中文的显示系统；2能打印中文的打印系统；3专用中央处理系统；4专用税控处理系统；5专用外围设备驱动系统；6电源、电池系统；7键盘；8带物理安全保证的机箱；9处理程序。
税控机制由以IC卡为基础的发行、管理、申报、维护、经营等系统组成。
税务征管部门发行、申报、管理、稽查系统主要由与税控收款机配套的硬件和软件组成。管理、运作、监控规范实际上是一套规则和制度。
纳税户销售商品在税控收款机中的记录与相关的时间等信息可在机内保留5～10年，不可修改、不可清除。有关数据由税务部门用专用IC卡读出，以便稽查。每台税控收款机经税务部门发行处理后具有唯一性。
税控收款机同时也是一台功能完善的商业收款机，不仅可方便纳税人报税，还可帮助纳税户实现单品管理、降低经营成本、避免营业员舞弊损耗。
但是，从技术上说，税控收款机并不是普通收款机与IC卡技术的简单结合。符合中国国情的税控收款机包括了收款机内部硬件、软件结构的改变、使用设计和功能设计的改变、税控机制和安全机制的设计、各种报税手段的规划与实现、税务部门相应系统的建立及与之接口、税务征管模式的改变、纳税户和税务征管人员观念的改变，以及税控财务软件、可与税控收款机接口的商业MIS系统以及相关的立法等等。国家将研制开发税控收款机列为重点科技攻关项目，其意义是重大深远的。
税控收款机的推广是一个复杂的系统工程
税控收款机和其他的税务电子化设备在中国的大规模推广使用是一个复杂的系统工程，也是一种政策性极强的政府行为。"人心似铁、官法如炉"，现代化中国的基石是法制。周密可行的法律、明白无误的政策、符合实际的策略，是税控收款机在中国成功推广使用的先决条件。
国外这方面成功的例子，是国家规定纳税户应毫无例外地使用计税收款机。税务征收部门应铁面无私地监督纳税户正确使用计税收款机申报税收，并进行稽查。而相应的法律则周密考虑了对各种违法情况的定义和处罚，要求顾客购物必须同时索取收据，接受商店中随机稽查，并有相应的奖励办法。
在我国，完全照般国外的计税收款机是不符合国情的，推行使用税控收款机更会遇到各种阻力和困难。从实施的策略上来说，一是要突出税控收款机的商业收款机功能对纳税户降低经营成本的作用；二是要严格专管、专营、专产、专修，保证税控收款机的产品质量和使用质量；三是先作为普通收款机使用一段时间，达到一定普及数量后再开始作为税控收款机使用；四是采用抽奖、稽查、举报三结合，使纳税户适应税控收款机的使用。从某种意义上说，税控收款机的推广使用也是对人类劣根性的一场长期而艰巨的战斗，有赖于法制的完善、政府主管部门的推动、产业界的努力、税务部门的支持、纳税户观念的转变和社会各界的理解。
民族信息产业发展的新机遇
从1879年美国詹姆斯·利迪和约翰·利迪兄弟发明的防止营业员收款舞弊的机械式收款机，60年代日本人发明的电子收款机，80年代出现的POS系统，到今天的税控收款机，收款机走过了一条从防止某些营业员对老板舞弊到防止某些老板对税务部门偷、漏税的道路。据调查了解，人们对推广税控收款机的态度大致分为几种：政府官员和税务高层人员说"好"；普通老百姓说"该"；基层税务人员认为"主意不错"，但怀疑能否管好；纳税户一些认为可以接受、一些强烈抵触；配套厂商及代理则非常着急，希望立即大规模推广应用。
一般认为，纳税户包括三个层次：第一种是小摊贩、夫妻店、小型个体户商店，一般只用一台税控收款机，PLU在1000以内，对税控收款机的接受价格2000元左右；第二种是中小型零售店、连锁店，可能会用到几台税控收款机，PLU在2000以内，有联网要求，接受价格在3000元左右；第三种是有一定规模的商店、服务业营业点等，它们比较注重外在形象，PLU超过1万，要求打印功能强，联网功能强，报税手段灵活，一般采用达到高档收款机功能的税控收款机或税控POS，接受价格较高，预计18万元左右。不论哪一个层次的用户，都要求显示和打印汉字。因此，按照市场需求，高、中、低三个档次的税控收款机都有广阔的发展前景。
应当说，税控收款机市场的形成是中国民族信息产业发展的一个新机遇。至少3000万到4000万台的各档次税控收款机的需求、相关的税务接口软件和硬件、配套的设备、服务、培训等，会形成一个数千亿人民币的市场。在政府行为强大动力的推动下，先进的信息技术设备从改变经营手段入手向社会各个层次大规模的渗透，不仅会引发对商业管理信息系统、财务软件、办公管理软件、网络等的更大需求，更重大的意义还在于全民族整体素质在这个过程中也会随着观念的更新逐步提高，达到新的水准。
(作者为广东京粤电脑技术研究开发中心总工程师、副总裁
【时间】2007-5-16 16:04:00
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